Бухгалтерский и налоговый учет авиабилетов (проводки)

Бухгалтерский и налоговый учет авиабилетов (проводки)

Содержание Содержание

  • Документы, подтверждающие расходы на авиаперелет
  • Отражение покупки авиабилетов на счетах бухгалтерского учета.
  • Сервисный сбор. Особенности учета.
  • Отражение в бухгалтерском учете возврата или обмена авиабилетов.
  • НДС в авиабилетах

Стоимость воздушных передвижений обычно составляет значительную часть сметы служебных поездок. Издержки на командировки включаются в прочие расходы и понижают облагаемую налогом на прибыль массу (ст. 264 НК РФ п. 1.12), а при использовании упрощенной схемы налогообложения входят в состав расходов (ст. 252 п.1 НК РФ). Чтобы исключить риск начисления штрафных санкций, требуется корректно отразить в бухгалтерских регистрах движение авиабилетов и собрать фактические доказательства расходования средств.

Документы, подтверждающие расходы на авиаперелет

Произведенные налогоплательщиком траты в обязательном порядке должны быть документально подтверждены, иначе их нельзя рассматривать при расчете налога на прибыль.

Для принятия затрат на перелет к учету командированные сотрудники предоставляют:

1) Авиационный билет.

Авиабилет – выполняет роль договора на осуществление воздушной перевозки.

При покупке бумажного авиабилета выдается чек контрольно-кассовой техники или бланк строгой отчетности. При приобретении билета в электронном виде, автоматизированной информационной системой оформления перевозочных документов формируется маршрут /квитанция с информацией о стоимости полета.

2) Посадочный талон.

В нем указывается:

-данные пассажира самолета

-время окончания посадки на рейс

-место выхода на посадку (буква обозначающая зону и цифра)

-номер посадочного места

По письму №03-03-06/1/35212 Минфина России посадочный талон, включая его электронную форму, выданный на электронную регистрацию должен иметь отметку, подтверждающую факт оказания услуги воздушной перевозки. Такой отметкой является штамп о досмотре.

Если штамп отсутствует можно подтвердить авиаперелет иным документом, например справкой, выданной авиакомпанией, а также иными бумагами, косвенно удостоверяющими перелет (авансовый отчет, чеки на оплату проживания в гостинице и т.п.).

Письмом Минфина России от 18.05.2015 №03-03-06/2/28296 разъяснено, что при утрате посадочного талона, доказать, что полет состоялся можно справкой от авиаперевозчика.

Если и такая бумага отсутствует, то расходы на дорогу нельзя учесть для целей налогообложения прибыли.

Отражение покупки авиабилетов на счетах бухгалтерского учета.

Согласно плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94 н, оплаченные авиабилеты учитываются на счете 50-3 «Денежные документы». Приходовать билеты следует в тот день, когда они поступили в организацию. Порядок одинаково применим для билетов на бумажном бланке и для билетов в электронном виде.

Ошибкой является отнесение цены перелета на затраты в момент его покупки или выдачи. В состав затрат стоимость авиаперелета можно включить только когда командировка состоялась и сотрудник представил авансовый отчет. Приобретение билета не доказывает факт уменьшения экономической выгоды, поездка может, и не состоятся и билет придется возвращать с определенными денежными потерями.

Пример 1: 13 февраля ООО «Техносервис» были перечислены фирме «ТД» безналичные средства за перелет до Пекина для отправляющегося в Китай для проведения переговоров директора по науке Щекоткина В.Ф. 14 февраля на электронную почту пришла маршрутная квитанция и передана Щекоткину. 25 февраля директор по науке вернулся из Китая и сдал авансовый отчет с документами.

Пример 2: 23 сентября из кассы ООО «Техносервис» были переданы деньги в подотчет сотруднице предприятия Завалиной Е.А. для поездки в город Краснодар с целью заключения договора на поставку сырья. Завалина самостоятельно купила билет в авиакассе и после возвращения из Краснодара 26 сентября отчиталась за подотчетные деньги.

Сервисный сбор. Особенности учета.

Распространенным заблуждением при учете оплаченного сервисного сбора является отнесение выплаты комиссионного вознаграждения фирме – посреднику к командировочным расходам. Сервисный сбор за продажу билетов в перечне расходов на командировки согласно ст. 264 п.1 пп. 12 НК РФ не указан.

Вам будет интересно  Невозвратные билеты: плюсы, минусы, подводные камни

Сервисный (комиссионный) сбор фирмы-посредника, не включенный в тариф на перевозку, признается для целей исчисления налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 3 п.1 ст.264 НК РФ). Сумма сбора списывается в расходы не после окончания командировки, а в момент покупки билета.

Пример: ООО «Техносервис» приобрело билет у посредника 24.01.19 за безналичный расчет.

Отражение в бухгалтерском учете возврата или обмена авиабилетов.

При организации служебных поездок и приобретении билетов для авиаперелета, могут возникнуть ситуации, когда необходимо сдать или обменять авиабилет.

  1. 02. НПП «Техносервис» оплатило дорогу до Санкт-Петербурга фирме «ТД» для менеджера по снабжению Быстрокова за безналичный расчет. 19.02. стало известно о том, что Быстроков не может вылететь в Петербург из-за болезни. 20.02 был сделан возврат фирме «ТД» . 21.02. получены за возврат денежные средства на расчетный счет.
Дата операции Содержание операции Дебет Кредит
18.02. Оплачена дорога до Санкт-Петербурга безналичным путем 60 51
18.02. Получена маршрутная квитанция в электронном виде 50.3 60
20.02. Сделан возврат фирме «ТД» 60 50.03
21.02. Получена безналичная оплата за возврат 51 60
21.02 Учтена в составе прочих расходов разница между стоимостью сданного билета (без НДС) и полученной при возврате билета суммой 91.2 «Прочие расходы» 60

Для проведения испытаний опытных образов на литейном заводе г. Набережные Челны был куплен авиабилет до аэропорта г. Казани. После было принято решение лететь до аэропорта в Набережных Челнах. Билет был возвращен поставщику и затем получен от него новый билет и выдан техническому директору Боровому.

НДС в авиабилетах

Стоимость оказания услуг по воздушным перевозкам, включая стоимость сервисных услуг, облагается НДС по ставке 10 % (ст. 164 НК п.2 пп.6) до 31 декабря 2021 года. Услуги и комиссии, не связанные напрямую с авиаперевозкой облагаются НДС по ставке 20 % .

К вычету принимается сумма НДС, выделенная авиаперевозчиком в бумажном авиабилете или маршрутной квитанции электронного билета, счет-фактура не требуется (письмо Министерства финансов № 03-07-07/36077). Отражается вычет не во время поступления билетов, а только после оформления авансового отчета.

В электронных билетах ИНН воздушного перевозчика или посредника не указывается, в книге покупок в графе ИНН/КПП продавца ставится прочерк (письмо МФ РФ №03-07-11/30876 от 28.05.2015)

Если авиабилет приобретался через посредника или агента НДС принимается к вычету на основании билета и в сумме, указанной в билете. Продавцом в книге покупок указывается авиакомпания.

НДС с услуги посредника или агента принимается к вычету на основании представленного счета-фактуры. В книге покупок включается по дате приобретения билета, продавцом указывается посредник.

Если билет оказался по какой-либо причине невостребованным делается возврат. В большинстве случаев сервисный сбор не возвращается, может быть удержана и часть стоимости билета в качестве штрафа. Условия возврата прописываются в договоре с посредником. В случае возврата агентство выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, где исключает или уменьшает стоимость билета (пункт 3 ст. 168 НК РФ). После получения корректировочного счета-фактуры, покупатель восстанавливает суммы НДС, принятые к вычету (пп 4 п.3 ст. 170 НК РФ).

Компания «Техносервис» 18 марта перевела агентству «ТД» 25000 рублей за перелет директора по производству Боголюбова в г. Челябинск и обратно для проведения пуско-наладочных работ. Отдельно оплачен комиссионный сбор в сумме 2500 рублей, в том числе НДС 20 %. 19 марта поступили и приняты к учету авиационные билеты, сумма НДС указанная в них составляет 2272,73 рублей. Боголюбов сдал документы и отчет в бухгалтерию компании 02 апреля.

Дата операции Содержание операции Дебет Кредит сумма
18 марта Оплачена перелета в Челябинск и обратно 60 51 25000
19 марта Поступили билеты 50.3 60 25000
18 марта Оплачены комиссионный сбор агентства «ТД» 60 51 2500
19 марта Выданы проездные документы Боголюбову 71 50.03 25000
19 марта Отражены услуги «ТД» 26 60 2083,33
19 марта Выделен НДС с услуги 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 416,67
19 марта НДС к вычету 68 «Расчеты с бюджетом» 19 416,67
02 апреля Представлен отчет 26 71 21186,44
02 апреля Выделен НДС 19 71 3813,56
02 апреля НДС к вычету 68 19 3813,56
Вам будет интересно  Как проверить забронирован ли авиабилет по номеру билета

Особенности внесения записей в книгу покупок

В графе 1 указывается порядковый номер записи.

В графу 2 книги покупок следует вносить код операции с символом 23 , означающий приобретение услуг, оформляемых бланками строгой отчетности, что предусматривается п. 7 ст. 171 НК РФ ( приказ федеральной налоговой службы от 14.03.2016 № ММВ -7-3/136).

В графу 3 заносятся сведения о номере документа строгой отчетности (билета) и дата его оформления.

Графы 4,5,6, 11,12 и 13 не заполняются.

В графе 7 следует указать дату и номер документа, удостоверяющего оплату .

Графа 8 служит для внесения в нее даты утверждения авансового отчета.

В графу 9 ставится наименование воздушного перевозчика.

В графу 10 ИНН продавца допустимо не записывать или внести инн авиакомпании (письмо ФНС № ГД-4-3/14544 от 18 августа 2015) .

В графе 14 отражается код валюты, если цена проезда указана в зарубежной валюте. Для цены в рублях графа остается не заполненной.

Денежные документы в 1С 8.3

Анна Викулина

Денежные документы характеризуются тем, что фирма их уже приобрела, но услуги по ним еще не получила. Они оплачены, имеют денежную оценку и к ним относят: конверты с марками, почтовые и марки государственной пошлины, талоны на бензин и питание, оплаченные ж/д и авиабилеты, проездные, единые и прочие перевозочные билеты, путевки на лечение и отдых, сертификаты и т.д. Их учет ведут на одноименном счете 50.03 в сумме фактических затрат на их приобретение, а хранят они в кассе предприятия, когда между моментом их приобретения и моментом использования имеется временной интервал.

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Минфином 31.10.2000 № 94н (с изменениями и дополнениями от 08.11.2010 г.) аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Для учета их поступления и выбытия в программном продукте автоматизации бухгалтерского учета 1С:Бухгалтерия 8.3 предусмотрен специальный раздел в меню «Банк и касса» — «Денежные документы».

Рис.1 Раздел «Денежные документы» Рис.1 Раздел «Денежные документы»

Обратите внимание, что базовая версия программы 1С:Бухгалтерия позволяет вести учет Денежных документов только по одной организации. Если у вас несколько компаний и вы хотите вести по ним учет в одной базе, узнайте стоимость 1С:Бухгалтерия ПРОФ на нашем сайте или обратитесь к нашим специалистам.

Порядок отражения поступления

Документ «Поступление денежных документов» предназначен для принятия к учету. Вводится он в одноименном журнале через нажатие кнопки «Создать».

Рис.2 Поступление денежных документов Рис.2 Поступление денежных документов
Рис.3 Журнал Рис.3 Журнал

В документе предусмотрены следующие виды операций-поступлений:

  • От поставщика;
  • От подотчетного лица;
  • Прочее.

Рис.4 Виды операций-поступлений Рис.4 Виды операций-поступлений

Зачастую билеты приобретаются организацией непосредственно у перевозчика или у агентства-посредника, с оформлением оплаты путем перечисления безналичных денежных средств, а не самим работником, из тех денег, что он получил на командировочные в подотчет.

Рассмотрим пример оформления операций с денежными документами – покупка и передача перевозочных билетов работнику, направляемому в командировку.

Для отражения приобретения авиабилетов от ПАО «Авиакомпания «ЮТэйр» заполним необходимую информацию в созданном документе поступления – укажем контрагента, договор, данные о входящем документе и выберем счет расчетов 76.09 – «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (можно использовать счет 60.01 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»). Счет учета 50.03 устанавливается автоматически.

Рис.5 Пример оформления операций с денежными документами Рис.5 Пример оформления операций с денежными документами

На следующей вкладке для заполнения таблицы нажимаем кнопку «Добавить» и вносим в справочник «Номенклатура денежных документов» данные документа (кнопка «Создать»). В нашем примере – авиабилеты Ставрополь-Москва (лайт-эконом) и Москва-Ставрополь (лайт-эконом).

Рис.6 Номенклатура денежных документов Рис.6 Номенклатура денежных документов
Рис.7 Поступление денежных документов (создание) Рис.7 Поступление денежных документов (создание)

Программой предусмотрена печатная форма документа – кнопка «Приходный ордер».

Рис.8 Приходный ордер Рис.8 Приходный ордер

При сохранении и проведении документ отображается в журнале. В журнале кроме печатной формы можно подготовить и распечатать реестр документов. Нажав кнопку «Показать проводки и другие движения» мы видим отчет о движении документа поступления.

Рис.9 Реестр документов Рис.9 Реестр документов
Рис.10 Реестр документов Рис.10 Реестр документов
Рис.11 Проводки и другие движения Рис.11 Проводки и другие движения

Вам будет интересно  Как правильно покупать авиабилеты: 20 важных советов

Порядок отражения выдачи

Здесь порядок заполнения аналогичен описанному для предыдущего случая, с той лишь разницей, что мы заходим в раздел «Выдача денежных документов».

Рис.12 Выдача денежных документов Рис.12 Выдача денежных документов
Рис.13 Выдача денежных документов Рис.13 Выдача денежных документов

Документом предусмотрено несколько видов операций:

  • Возврат денежных документов поставщику;
  • Выдача подотчетному лицу;
  • Прочая выдача оформляется при выбытии рассматриваемых документов из кассы, например, порча, недостача и т.п.

Рис.14 Виды операций Рис.14 Виды операций

Отразим выдачу наших билетов подотчетнику. Заполняем все реквизиты, на второй закладке указывая наши авиабилеты.

Рис.15 Отражение выдачи Рис.15 Отражение выдачи

Замечу, что мы приобретали билеты на двух сотрудников. Соответственно, выдача в подотчет авиабилетов оформляется двумя документами – по каждому подотчетному лицу отдельно. После оформления документа на печать можно вывести «Расходный ордер» и нажатием кнопки «Показать проводки и другие движения документа» посмотреть сформированную корреспонденцию счетов.

Рис.16 Расходный ордер Рис.16 Расходный ордер
Рис.17 Проводки и другие движения документа Рис.17 Проводки и другие движения документа

Обратим внимание, что денежные документы, между хранением и использованием которых отсутствует временной интервал, например, использованный билет, приобретенный сотрудником в кассе транспортного предприятия, не отражается на счете 50.03, а сразу включаются в авансовый отчет.

Поступление через подотчетного сотрудника

Рассмотрим и отразим эту операцию на примере приобретения конвертов. Выбираем соответствующий вид операции и заполняем необходимые реквизиты, а на второй вкладке перечисляем их (кнопка «Добавить»).

Рис.18 Поступление через подотчетного сотрудника Рис.18 Поступление через подотчетного сотрудника
Рис.19 Поступление через подотчетного сотрудника Рис.19 Поступление через подотчетного сотрудника
Рис.20 Проводки Рис.20 Проводки

Выдача маркированных конвертов подотчетнику происходит на основании служебной записки, в которой указывают их количество, а также информацию о задолженности по выданным ранее конвертам.

Выдачу конвертов так же можно провести, как описывалось выше (раздел меню «Банк и касса»). Чтобы было яснее, выдадим их другому подотчетному лицу, которое в дальнейшем должно за них отчитаться.

Рис.21 Выдача конвертов Рис.21 Выдача конвертов
Рис.22 Выдача маркированных конвертов Рис.22 Выдача маркированных конвертов

Учетной политикой устанавливается срок выдачи денежных документов – обычно в пределах месяца.

По его истечении подотчетник заполняет документ «Авансовый отчет» (ф. 0504049), отражающий сведения о количестве и стоимости выданных конвертов, а также факт их расхода. Факт признается после их фактической отправки почтой на основании заполненного реестра, подписанного подотчетником. Зачастую бухгалтера допускают ошибку, сразу списывая все приобретенные документы при их выдаче сотруднику. Но здесь может возникнуть вопрос, как обосновать такое списание, если по факту за месяц было отправлено меньше писем. Поэтому, списание лучше производить на основании документов подтверждающих их расходование – реестра корреспонденции, в случае порчи предоставлять непосредственно испорченные конверты, а при расходовании путевок – их отмеченные корешки. Указанные документы прикладываются к «Авансовому отчету», который составляется в разделе «Банк и касса» — «Авансовый отчет».

Рис.23 Авансовый отчет Рис.23 Авансовый отчет

Заполняя его, на закладке «Прочее» указываем необходимые данные и счет отнесения затрат.

Рис.24 Указываем необходимые данные и счет отнесения затрат Рис.24 Указываем необходимые данные и счет отнесения затрат

Аналогично подотчетный сотрудник отчитывается и за другие виды денежных документов.

Отчеты по движению денежных документов

Проанализировать движение можно, сформировав стандартный отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» в разделе меню «Отчеты».

Рис.25 Оборотно-сальдовая ведомость по счету Рис.25 Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Настройки счета 50.03 – «Денежные документы», имеют признак количественного учета, что позволяет увидеть обороты и остатки по данному счету, как в суммовом, так и в количественном выражении в разрезе денежных документов.

26 Настройки счета 50.03 26 Настройки счета 50.03

Так, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 50.03, мы видим, что в кассе числятся оставшиеся билеты, которые мы еще не выдали подотчетному лицу и остаток конвертов.

Рис.27 Остатки Рис.27 Остатки

Аналогичную информацию мы можем получить, сформировав отчет «Анализ субконто» и выбрав в качестве субконто – «Денежные документы».

Рис.28 Анализ субконто Рис.28 Анализ субконто

Двойным щелчком мыши на ячейке отчета мы можем получить более детальную информацию о движении, проанализировав отчет «Карточка счета», в которой отражаются все его движения.

Рис.29 Карточка счета Рис.29 Карточка счета

То есть, открыв конверты, мы видим операцию по поступлению в кассу и выдачу их подотчетному лицу.

Если у вас остались вопросы по работе с Денежными документами, обратитесь к нашим специалистам за консультацией в рамках обслуживания 1С. Мы с радостью вам поможем!

Источник https://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-i-nalogovyj-uchet-aviabiletov-provodki/

Источник https://wiseadvice-it.ru/o-kompanii/blog/articles/denezhnye-dokumenty-v-1s-8-3/

Источник

Источник

Author: mag

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.